Класс налогообложения, как и персональные данные налогоплательщика, занесен в так называемую карточку налогообложения (Lohnsteuerkarte), хранящуюся в течение соответствующего года в бухгалтерии предприятия и являющуюся основным документом для начисления заработной платы.
В Lohnsteuerkarte указан класс налогообложения совершеннолетнего трудоспособного налогоплательщика, его принадлежность к одной из конфессий, взимающих церковный налог, а также количество несовершеннолетних детей, проживающих с налогоплательщиком. Карточка налогообложения может также выдаваться ребенку в возрасте от 14 лет при условии его частичной трудовой занятости (не более 10 часов в неделю).

Вычеты из зарплаты

Из брутто-заработка наемного работника удерживаются налоги и социальные отчисления.
К числу взимаемых налогов относятся:
• подоходный налог (Lohnsteuer), определяемый размером заработка и классом налогообложения;
• налоговая надбавка на восстановление восточных федеральных земель (Solidaritätszuschlag), определяемая в процентах от величины начисленного подоходного налога;
• церковный налог (Kirchensteuer), удерживаемый на основании принадлежности к религиозной общине конкретной федеральной земли. В случае если в карту налогообложения однажды была занесена принадлежность к религиозной общине, основанием для освобождения от уплаты церковного налога может служить засвидетельствованный (в зависимости от федеральной земли – судом, нотариусом или местной администрацией) выход из религиозной общины.
К социальным отчислениям относятся:
• взносы в кассу государственного пенсионного страхования (Rentenversicherung);
• взносы в кассу страхования на случай потери работы (Arbeitslosengeldversicherung);
• взносы в государственную или частную больничную кассу (Krankenversicherung) и кассу страхования по уходу в связи с болезнью, несчастным случаем или старостью (Pflegeversicherung).
Размер социальных отчислений определяется в процентах от брутто-заработка по ставкам, установленным государством. Исключение составляет лишь размер взноса в частные медицинские страховые компании, который зависит от возраста и состояния здоровья застрахованного.

Класс налогообложения

При прочих равных условиях основным фактором, влияющим на размер нетто-зарплаты, является выбранный им класс налогообложения. Всего таких классов шесть.

Первый класс налогообложения (Lohnsteuerklasse I) назначается:
• одиноким или разведенным налогоплательщикам без детей;
• семейным налогоплательщикам, супруг/супруга которых имеет постоянное место жительства за пределами Германии;
• супругам, состоящим в законном браке, но зарегистрировавшим раздельное проживание;
• вдовым налогоплательщикам.

На второй класс налогообложения имеют право:
• разведенные налогоплательщики или родители-одиночки, проживающие совместно как минимум с одним несовершеннолетним ребенком;
• родители, получающие пособие на ребенка (Kindergeld);
• родитель-одиночка, имеющий право на свободную от налогообложения сумму, связанную с воспитанием ребенка (Kinderfreibetrag);
• родитель, прописанный с ребенком по одному адресу.
Совместное проживание без регистрации брака (eheähnliche Lebensgemeinschaft), равно как совместное проживание и ведение домашнего хозяйства с совершеннолетней персоной аналогичного пола, не имеющей несовершеннолетних детей, не дает права на назначение второго класса налогообложения. Исключение составляет совершеннолетний ребенок, не имеющий постоянных доходов и проходящий срочную или альтернативную службу. Если в течение календарного года единственный ребенок налогоплательщика достигает 18-летия, то льготный налоговый класс может быть сохранен в течение всего года. То же правило действует и для овдовевших налогоплательщиков.
При назначении этого налогового класса налогоплательщик обязан предоставить письменное заверение (eidesstattliche Versicherung) о соблюдении всех необходимых условий.

Третий класс налогообложения присваивается работающему налогоплательщику, состоящему в официальном или гражданском браке при условии зарегистрированного проживания супругов по одному адресу. При этом второй супруг должен обязательно иметь пятый класс налогообложения. Как правило, такая комбинация присваивается семейной паре, в которой один из супругов безработный или имеет низкие доходы.

Четвертый класс налогообложения присваивается обоим работающим супругам (либо лицам, проживающим совместно и ведущим общее хозяйство).

Пятый класс налогообложения существует только в комбинации с третьим классом, присвоенным второму супругу.

Шестой класс налогообложения действует для налогоплательщиков, получающих зарплату на нескольких рабочих местах. При этом карта налогообложения отдается работодателю, начисляющему самую низкую из всех зарплат.