Как часто проводится ревизия? Частота проверок зависит, как правило, от размеров предприятия. Чем больше предприятие, тем выше вероятность проверки. Большие предприятия проверяются постоянно, поэтому на некоторых из них у ревизоров имеется даже отдельный кабинет.
Так называемые предприятия среднего размера - Mittelbetriebe, прибыль которых не превышает 50.000 ? в год, проверяются, по данным статистики, каждые 12 лет, в то время как малые предприятия проверяются каждые 50 – 80 лет.
Что проверяют
Невзирая на множество видов налоговых проверок, есть вопросы, которых касается почти каждая ревизия. Одним из них является проверка ведения кассы. Предприятия, которые составляют балансы, обязаны вести кассу. Если ревизор устанавливает при проверке кассы какие-либо неточности и отклонения, он имеет право оценить оборот предприятия, что происходит в большинстве случаев не в пользу налогоплательщика. Поэтому предприниматели должны уделять особое внимание ведению кассы, если они хотят предотвратить доплату налогов.
Следующим пунктом проверки является контроль затрат предприятия. Здесь, как правило, проверяется, относятся ли декларируемые затраты к расходам предприятия или же это личные затраты владельца. Распространенным примером может служить проверка использования автотранспорта предприятия для личных нужд. Кроме уже перечисленных, существует множество пунктов, которые в зависимости от случая могут быть затронуты проверкой. Практически всегда проверяется «входящий» налог на добавленную стоимость - Vorsteuer». Если счета, полученные вами от других предприятий, не соответствуют параметрам налогового законодательства - Umsatzsteuergesetz», то владелец теряет возможность списать такой налог с оборота. Даже когда ваш партнер исправит счет, вы, как правило, должны будете уплатить проценты на доплачиваемый налог.
В рамках проверки обнаруживаются порой нарушения закона, регулирующего деятельность налоговых советников - Steuerberatungsgesetz.
Пример: При проверке ревизор устанавливает, что сданные предприятием ежемесячные декларации по налогу с оборота, а также годовые декларации по налогу с оборота и подоходному налогу, были составлены бухгалтерским сервисом.
Бухгалтерский сервис не уполномочен на составление вышеуказанных отчетов. Тем самым он нарушает закон, регулирующий деятельность налоговых советников, оказывая помощь при составление подобных отчетов. В этом случае ревизор передает инцидент в Straf- und Bußgeldsachenstelle финансовых органов, где решается вопрос об установлении штрафных санкций.
Финансовые органы и Объединение налоговых советников строго следят за этим уже на протяжение многих лет. Несерьезные бухгалтерские сервисы вы можете распознать по тому, что они открыто предлагают свои услуги по составлению отчетов о налоге с дохода и оборота. По закону эти услуги уполномочены оказывать только советники по налогам, аудиторы и адвокаты. На практике солидные бухгалтерские сервисы работают зачастую совместно с советниками по налогам. Это выгодно для обеих сторон: бухгалтерский сервис перенимает на себя ведение текущей бухгалтерии, в то время как советник по налогам часто на довольно выгодных для налогоплательщика условиях составляет отчеты и декларации. То, что обе стороны не будут «переманывать» друг у друга клиентов, закрепляется соответствующим договором.
Umsatzsteuer-Nachschau
Особая форма проверок - Umsatzsteuer-Nachschau, появилась в 2003 году. Введение Umsatzsteuer-Nachschau вызвано тем, что ежегодно по причине обманов при декларировании налога с оборота государственная казна теряет около 16–21 миллиардов евро.
Особенностью этой формы проверок является то, что на нее не распространяются правовые нормы проведения обычных ревизий. Главное отличие заключается в том, что о такой проверке предпринимателя заранее не предупреждают. Так что и к вам может в любой момент заглянуть ревизор с проверкой.
Вот несколько правил, которые вы должны соблюсти в этом случае:
* попросите ревизора предъявить служебное удостоверение
* сотрудничайте с ревизором! Ни в коем случае не отправляйте ревизора назад, мотивируя это тем, что у вас сейчас нет времени или что ваш советник по налогам должен обязательно присутствовать при проверке.
* немедленно свяжитесь с вашим советником по налоговым вопросам! Он может уже по телефону узнать причину проведения проверки и дать вам нужные советы.
Не забывайте, что подобные проверки часто проводятся для вашей же пользы. Причиной этого во многих случаях является то, что в поданной вами ежемесячной декларации по налогу с оборота показан очень высокий Vorsteuerbetrag - налог с оборота, выставленный вам другими предприятиями, что ведет к возмещению налога со стороны финансовых органов. До прояснения ситуации налоговое ведомство не произведет выплаты. В данном случае ревизор приходит только для проверки соответствующего счета. Поэтому подобная проверка длится, как правило, недолго.